博彩税务的那些事儿
英国的博彩业很发达，在大大小小的英国城市里，赌场（Casino）星罗棋布，投注站（Betting Shop）也遍布乡野。英国博彩业健全发达，和很多其他行业一样譬如金融、律师楼、会计师事务所等等，博彩业也受到高度的监管，以及支付高额的税收。接下来陈刘律师事务所将带大家来了解在英国经营博彩公司面对的博彩税。英国税务及海关总署（”HMRC”）依法征收博彩税（Gaming Duty）。博彩税是一种消费税，是根据总赌注和总奖金之间的差额，即赌场作为庄家的利润，再结合相关的博彩税率来进行评估征收的。
伦敦俱乐部管理有限公司（”LCM”）在其经营的赌场中给客户免费发放有一定面值的投注券或不可转让的筹码（英文统称为”Non-Negs”）作为奖品，以刺激客户在赌场的消费。Non-Negs是大多数赌场都普遍使用的一种促销手段，通常只能用于在赌桌上按面值下注，不能用于购买商品或其他服务，也不能兑现。
LCM认为，在计算其庄家利润的时候，HMRC将客户投入赌博的所有赌注面值（包括Non-Negs这种虚拟面值）都计算进总赌注里面，因此导致多交了197万英镑的博彩税。LCM以此理由向HMRC提出偿还多付的税款，遭到了HMRC的拒绝，随后LCM对该决定提出了上诉。最后这个案件诉诸到最高法院。最高法院的法官普遍认为，Non-Negs既不是真实的赌注，也不具有任何货币意义和现实价值。客户在赌场用现金筹码下注时，并不是以筹码本身为赌注，而是以这些筹码所代表的钱为赌注。最高法院由此认定HMRC的税收计算方法不对，作出了HMRC输的判决。
英国征收哪些博彩税（Gambling Duties）呢？
博彩税（Gambling Duties）
博彩税分为以下5种类型：
Bingo Duty
Bingo Duty是指，在英国组织和推广宾果游戏，根据所获得的利润需要支付的税收，但金额较小的、非营利性的除外。这种税的税率是利润的10%。
Gaming Duty
Gaming Duty是针对在英国进行博彩活动的赌场进行征收的，一般根据赌场的总博彩收益支付（总博彩收益是指收到的赌注减去支付给客户的奖金）。该税种只适用于赌场博彩业。支付的税率取决于赌场在一个会计期间的总博彩收益，税率从15%到50%不等。
Lottery Duty
Lottery Duty是对在英国推广的可收费彩票进行征收的一种税。除国家彩票外，所有合法的彩票都免于履行该义务。如果是国家彩票的许可证持有人，或者正在经营的彩票没有被列入豁免范围，则必须在推广前申请注册彩票税。这种税的税率为12%。
Machine Games Duty
如果在您的场所内有提供现金奖项的游戏技巧性机器，则可能需要支付Machine Games Duty。如果机器的奖金低于游戏成本，或者来自慈善活动、锦标赛、彩票机的收入，或者机器是用于家庭的，则不需要缴税。税率是根据机器的奖金和游戏成本来决定的。如下表所示：
| 机器类型 Machine type |
游戏成本 Cost to play |
奖金 Prize |
税率 Tax rate |
| 低档 lower rate |
≤20便士 20 pence or less |
≤10磅 £10 or less |
5% |
| 标准档 standard rate |
21便士~5磅范围内 21 pence to £5 |
≥11磅 £11 or more |
20% |
| 高档以及其他类型 All other machine types – higher rate |
＞5磅 More than £5 |
任何奖金 Any |
25% |
如果机器有一种以上的游戏，那么要按照机器的所有收入支付最高等级游戏的税率来计算。
General Betting Duty, Pool Betting Duty and Remote Gaming Duty
无论是在赛场的场内还是场外进行投注，或是通过电话、网络进行远程投注，英国境内的所有投注站、博彩公司，只要是通过博彩而取得的利润都需要缴纳这种税。税收是按利润的百分比收取的。利润可以计算为收到的赌注（来自英国人）减去支付的奖金（给英国人）。该税收的税率也有详细的划分：
| 税 Tax |
税率 Tax rate |
| 普通博彩税 General Betting Duty |
固定赔率和总和投注的税率为15% |
| 金融点差赌注为3% | |
| 所有其他差额投注为10% | |
| 博彩交易所向英国人用户收取的佣金费用的15% | |
| 彩池博彩税 Pool Betting Duty |
15% |
| 远程博彩税 Remote Gaming Duty |
2019年4月1日之前为15% |
| 2019年4月1日之后为21% |
# 陈刘律师事务所提醒您 #
由于不同的博彩业务可能涉及多种类型的税收，计算方式较为复杂，因此在开展博彩业务前应该咨询律师和会计师，提前了解博彩和税收相关的法律问题。