立遗嘱以及相关税务问题解析
立遗嘱是为了安排立遗嘱人去世后其财产和物品的归属，所以首先需要注意的就是选择遗产分配的对象。
英国的遗产继承顺位于中国不同，在没有立遗嘱的情况下，有权获得遗产的人员先后顺序如下：
- 丈夫/妻子或民事伴侣；
- 子女、孙子女、重孙子女等；
- 母亲或父亲；
- 同父同母的兄弟或姐妹，或其子女；
- 同父异母的兄弟或姐妹，或其子女；
- 祖父母。
如果死者在生前立了遗嘱，遗产则会按照遗嘱中的安排分配给遗产受益人。根据英国《1837年遗嘱法》，遗嘱通常要满足以下情况才会被遗嘱登记处接受为有效：
- 由立遗嘱人和两名证人签署书面遗嘱，而这两名证人在死者签署遗嘱时都在场，或承认他们在遗嘱上的签名；
- 清楚表明立遗嘱人的意愿，没有收到任何人的不当影响。
而由于全球新冠疫情的爆发，许多人受限于英国政府的封锁措施，在立遗嘱时不能满足上述的两名证人同时在场并签署遗嘱的条件。因此英国政府修改了法律，2020年1月31日后允许立遗嘱人和见证人通过视频会议作为“虚拟在场”的证明。
如果你日后想要对你的遗嘱做任何修改，你必须遵循相同的签署和见证过程。
遗嘱应该包含哪些内容？
一份遗嘱的内容应该包括：
- 您希望谁能从您的遗嘱中受益，即遗嘱受益人；
- 如果您有任何18岁以下的孩子，谁应该照顾未成年子女；
- 谁将成为您的遗嘱执行人，在您死后整理您的遗产并实现您的愿望；
- 如果您的遗嘱受益人比您先去世，遗嘱的安排会怎样改变。
在完成立遗嘱的程序后，您可以在以下几个地方保存您的遗嘱：
- 您的律师
- 您的银行
- 提供遗嘱存储服务的公司
- 伦敦遗嘱认证服务部（London Probate Service）
我应该什么时候立遗嘱？
在英国只要是年满18岁的成年人就有权利立遗嘱了。
许多人认为只有到了晚年才有立遗嘱的必要，但是在英国继承遗产需要交高昂的遗产税，提前规划好遗产的归属可以规避或者减免不必要的遗产税。我们会在下文为您详细解释k如何合法规避不必要的遗产税。
除了合法避税，提前立好遗嘱也可以避免家人因争夺遗产引发纠纷。
如果没有立遗嘱会有什么样的结果呢？
如果死者生前没有立遗嘱那么死者的财产将根据遗产分配条例（Rules of Intestacy）来进行分配，在这种情况下死者的财产将无法按照生前的意愿进行分配。
如果死者生前没有立遗嘱并且生前没有已知的可能有继承权利的血亲，那么死者的遗产将会交由英国政府法律部门的Bona Vacantia division (BVD)部门处理。
英国遗产税是怎么回事？
遗产税是对死者的遗产或在世个人的赠与（包括房产、钱财、物品等）所征收的一种税务。遗产税的缴纳取决于纳税人的税务居籍身份以及资产所在的位置。
遗产税的税率为40%，实施32.5万英镑的免税门槛，也被称作常规零税档（Ordinary Nil-Rate Band）。在符合条件的前提下，针对死者的主要住宅这一资产，还可以额外计入17.5万英镑的住宅零税档。
个人在世期间将相关资产转入信托时，超过零税档的部分须缴纳20%的税费。同时，死者在去世前七年的时间内作出的赠与也有可能会被征收一定的遗产税。这部分税金的高低取决于受赠人与死者的关系、赠与的价值以及赠与时间，详见下文。
以下财产可能会被视作生前赠与，并记入遗产税的潜在征收范畴：
- 现金
- 家庭和个人物品，例如，家具、珠宝或古董
- 房屋、土地或建筑物
- 在伦敦证券交易所上市的股票和股份
- 死者在生前持有不到两年的非上市股票
- 赠与也可以包括个人以低于市场价格出售资产时，理论上所产生的损失金额。例如，如果个人以低于市场价值的价格将房产卖给孩子，其中的价值差额也会视作遗产税角度的赠与。
注意！死者在遗嘱中留下的财产不属于生前赠与，而是死者遗产的一部分。死者生前赠与的资产与价值和遗嘱中留下的财产的遗产税计算方法和考虑条件略有不同。
由赠与和遗嘱中遗产所引发的遗产税应由遗嘱执行人向英国皇家税务局和海关总署（HMRC）支付。
怎样合法节约一些税收？
鉴于英国税务的复杂性和每个人千变万化的情况，我们推荐个人取得针对性的节税建议，本文仅为一般概念的介绍。然而，大体而言，以下几种情况无需缴纳遗产税：
- 死者遗产价值低于5万英镑；
- 死者将超过常规零税档的所有财产都留给自己的配偶、民事伴侣、英国/欧盟/挪威/冰岛的慈善机构、英国政党机构等。
- 财产享受特定的减免条例。例如，符合资质的商业或农业资产可获得50%或100%的减免。
如上文提到的“住宅零税档”，假设没有其他遗产的前提下，如果死者将英国主要居住的房产留给自己的直系子女或者孙辈，大体而言，该房产价值低于50万英镑的部分将不会被征收遗产税。
遗产税的零税档还可以进行转让。如果死者的遗产未使用零税档，那么零税档未用尽的百分比份额可以转让给死者的在世伴侣。这意味着当伴侣中第二个人过世之时，可以根据届时实施的零税档标准，最高享受双倍零税档。
对于死者的生前赠与，在特定情况下也可减免遗产税。
例如，死者在世期间将资产赠与给合法伴侣（居籍状况一致的前提下）或符合资质的慈善机构，就无需支付遗产税。
根据现行税率，每个纳税年度，每个纳税人可以赠送价值3,000镑的礼物，而不会计入遗产税范畴，这被称为年度免税额（Annual Exemption)。小额赠与的年度免税额为250英镑，按照每位受赠人计算。此外，在结婚或民事伴侣注册等年度，根据不同亲属关系，也实施不同的免税赠与的额度，例如来自父母的结婚礼物免税额度为5,000英镑。
如果个人通过盈余收入作出定期赠与，通常不计入遗产税的范畴，可寻求专业人士作出衡量。
此外，如上文所述，生前赠与的遗产税计算需要考虑到七年规则（7 Year Rule)。
如果死者在作出赠与的七年之后过世，则无需为赠与支付遗产税。然而，如果死者在赠与后的七年之内去世，则有可能需要计算和支付赠与的遗产税。这部分遗产税的缴纳税率实施渐进减免，因此有效税率取决于赠与发生的时间。
此类赠与的遗产税的有效税率如下：
去世前3年内赠与，征税40%；
去世前3至4年赠与，征税32%；
去世前4至5年赠与，征税24%；
去世前5至6年赠与，征税16%；
去世前6至7年赠与，征税8%；
去世前7年或以上赠与，不进入征税范畴。
如果我把遗产留给海外居住者，遗产税收怎么计算？
这取决于您遗产所在地和您自身的税务居籍（又称“住所”）身份，建议您寻求专业建议。大体而言，如果您是非英国税务居籍，那么，位于英国的资产（UK situs asset）属于英国遗产税的征收范畴，这包括在英国持有的房产和英国银行账户内的现金。如果您是英国税务居籍——这包括“认定居籍”，也就是在前20个税务年度当中至少有15年是英国税务居民——那么，全球资产都会进入英国遗产税的征收范畴。
目前法规下，非英居籍个人可以通过谨慎和及时的税务规划，采用信托形式来永久保护位于海外的资产，以免受到英国遗产税影响。个人也可以通过使用离岸公司改变部分类型的英国资产的位置，以此规避此类英国资产的遗产税风险。
如果我持有海外物业，那么遗产税怎么计算？
从税务角度而言，请参见上一条回答。总体来说，对于英国税务居籍人士，需要注意全球资产的英国遗产税影响。
从法律角度而言，在英国签订的遗嘱在一些承认英国遗嘱效力的国家和地区也是有效的，如中国大陆、中国香港和新加坡，但立遗嘱人需要满足以下条件：
立遗嘱人也可以在遗嘱中添加特定的条款覆盖自己在海外的房产，但这仍然有不被海外房产所在国家和地区承认的风险。所以最稳妥的方法还是咨询律师的专业建议，在每一个海外房产的国家和地区设立一份遗嘱。请联系我们如您有任何问题。