在英国卖房所得收益需缴纳的资本利得税是什么?

疫情期间，许多行业都或多或少受到影响，而英国的房地产行业却一直水涨船高。除了许多首次购房者希望享受印花税减免优惠而选择购买自住房之外，还有许多购房者在印花税假期期间购买了房产用作投资。当房产增值后他们可能会选择将房产卖出变现。

在英国，出售一处增值的资产所得的利润可能会需要缴纳资本利得税（Capital Gains Tax），但并不是出售所有增值资产都需要缴纳资本利得税。

以下是该项税收的征收范围：

• 价值6,000英镑或以上的大部分个人财产（除了汽车之外）；
• 除主要住所以外的房产；
• 您的主要住房，但用于出租、商业；
• 不在个人储蓄账户ISA（Individual Savings Account）或个人股权计划PEP（Personal equity plan）中的股票；
• 商业资产等。

关于在房产交易中资本利得税的征收范围，以下有一个例子可以供大家参考。

1.案件背景

2006年，Crippin先生在苏格兰购买了一处房产，包括一栋房子（Loaningdale）和一处相邻的附属建筑。他与他的伴侣McKean女士和他们的孩子的主要住在Loaningdale这栋建筑中。Crippin先生于2013年1月将附属建筑单独出售给了McKean女士，并没有支付资本利得税。

英国皇家税务局HMRC根据《1992年应征税收益法（Taxation of ChargeableGains Act 1992）》第222条的规定针对这一笔交易向Crippin先生征收资本利得税，理由是该附属建筑不是他的自主房产，不属于其主要住房的一部分。随后Crippin先生向HMRC提出诉讼。2021年10月，通过法庭的裁决，Crippin先生胜诉。

2.案件分析

2010年至2011年，Crippin先生对附属建筑进行了改造，使其成为一个有三间卧室的公寓，并拥有自己的厨房和浴室设施。该附属建筑有两个入口，一个是附属建筑独立的入口，另一个是与Loaningdale相通的一楼阳台。

从2011年10月起， McKean女士的熟人借住在该附属建筑中，并支付“房租”，但双方没有签署正式的租赁协议。借住期间Crippin先生和McKean女士继续不受限制地进入该附属建筑，并在那里存放他们的私人物品；Crippin先生的父母在熟人离开时也住在附属建筑中。

从2012年10月起，从熟人借住结束后到附属建筑出售期间，该建筑被宣传为可用于带家具的假日出租房产，并实际出租了31天。在其余时间里，该附属建筑一直被该家庭用于个人和家庭目的。

法庭在仲裁时分析指出了三点：

一、首先，鉴于Crippin先生和熟人之间的协议的非正式性质，附属建筑保留了从Loaningdale直接进入的通道，以及将该财产作为客人（业主父母）空间的使用，所以法庭推断，可以将该财产的使用权归于Crippin先生。

二、一个住宅可以由一个以上的建筑物组成，即使其他建筑物本身构成一个独立的住宅。

三、虽然被宣传为可用于假日出租的房产不会被视为个人的唯一或主要住所。但由于《1992年应征税收益法》第223条的规定，该附属建筑被宣传可用于假日出租的时间处于房产所有权最后36个月的一部分（现在已减少到9个月），所以该附属建筑依然属于Crippin先生主要住房的一部分。

法院由以上三点得出的结论是该出售附属建筑的交易不需要缴纳资本利得税。

HMRC从房产交易中获得的收益中征收的资本利得税利率为28%。一般来说，个人每个纳税年度会有£12,300英镑的资本收益免税额，但房产交易产生的收益很容易超过该免税额度，因此被不合理征税的例子也并不少见。

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